Налог на имущество организаций в 2021 году

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание:
налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.1 и 1.2 ст. 373 НК РФ.

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Имущество, освобождаемое от налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
Космические объекты.
Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ
.

Обратите внимание
, что с 1 января 2020 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие. Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%)

Ставка налога на имущество в 2020 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2020 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2020 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

Ставка	Объекты
0,1% (ставка может уменьшаться, вплоть до нуля, или увеличиваться, но не более, чем в 3 раза)	Жилые дома (в т.ч. недостороенные), квартиры, комнаты, незавершенные объекты, комплексы недвижимости с жилым домом, гаражи, машиноместа, хозпостройки до 50 кв. м на дачных участках
2%	Административные, торговые центры стоимостью от 300 млн.руб.
0,5%	Иные объекты

Если законом региона ставки не определены, для расчета применяют указанные значения.

При расчете суммы налога на имущество для физлиц применяется понижающий коэффициент, величина которого напрямую зависит от периода его применения. Так, в субъектах, где налог рассчитывается из учета кадастровой стоимости, и применяется:

второй год относительно налогового периода – расчетный коэффициент вырастает с 0,2 до 0,4;
третий год – величина коэффициента будет составлять 0,6,
четвертый – 0,8.

Налог на имущество к уплате

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и девять месяцев.

Примечание: для имущества с кадастровой стоимостью отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.

По итогам каждого квартала налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года, устанавливаются законами субъектов РФ. Например, в г. Москве, организации обязаны уплатить авансы в срок не позднее 30 дней с окончания квартала, а налог за год до 30 марта следующего года.

Более подробно о ставках налога, сроках уплаты и льготах по налогу на имущество организаций конкретно в вашем регионе можно узнать, воспользовавшись сервисом ФНС РФ «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Какой размер сборов в 2020 году

В этом году при расчете налога на имущество фирмы используется несколько понятий:

База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. В учете имущества, что расположено в разных регионах используется раздельный подсчет. Он же может облагаться ставками разных размеров и имеет отдельный баланс. Уменьшают капитальные вложения, которые были окончены на момент подсчета размер базы.
Налоговая ставка не имеет права быть выше 2.2 процента. Разрешается только установить дифференцированного ее вида для фирм в зависимости от их типа и категорий учитываемого имущества. Размер ставок налога на имущество устанавливают органы местной власти. Она не должна быть выше 2.2 процентов. Максимальная ставка для отдельного типа имущества равна 1 процент: трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути. Эта ставка в следующем году может вырасти до 1.3 процента.

Когда сумма сбора рассчитывается, то размер ставки, что действует в конкретном регионе определяет организация. Тут же она высчитывает и среднегодовую стоимость. Считается последняя путем сложения остаточной стоимости на начало года, а также последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

Конечно же, размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, что умножена на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. К примеру расчета налога, на имущество можно отнести следующий: сумма = база*ставка\100. Еще с 2014 года некоторые компании используют кадастровую стоимость своего имущества в виде базы по налогу. Найти информацию о ней можно в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона страны.

Кому предоставляется льгота, и кто должен платить налог?

Движимое и недвижимо имущество компании облагается по нормам главы No30 налогового кодекса Российской Федерации. Налог рассчитывается следующим образом:

1) Отечественные компании – движимый вид имущества и недвижимость, которым человек владеет по праву собственности или другого права;

2) Иностранные фирмы, которые ведут в пределах России хозяйствование, сбор распространяется на то имущество, которое надо отнести к основным средствам или то, что получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые бизнес в России не ведут, платят сбор за имущество, что расположено в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

Но все же не все имущество, которое числится на балансе фирмы облагается налогом. В эту категорию относятся:

– культурные и исторические памятники; – хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности; – природные ресурсы, в частности водные участки и земли; – объекты космического назначения; – имущество, которое применяется государственными органами для создания военной службы или считающейся таковой; – суда из международного реестра.

Список юридических лиц, которые освобождены от уплаты налогов:

– Оргкомитет Россия-2018 и его дочерние организации; – Общества, что ведут религиозную деятельность; – Компании, которые занимаются подготовкой чемпионата по футболу в 2020 году; – Организации уголовно-исправительной системы; – Союзы или общества инвалидов; – Фармацевтические компании, если данный вид деятельности – основной.

Такие льготы для юридических лиц предоставлены на федеральном уровне. В 2020 году при расчете сбора налога с юридических лиц используются следующие данные:

1) База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. В учете имущества, которое расположено в разных регионах используется раздельный подсчет. Оно же облагается ставками разных размеров и имеет отдельный баланс. Капитальные вложения, что были окончены на момент подсчета размер базы уменьшают.

2) Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Можно только установить дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категорий и типа учитываемого имущества. Органы местной власти устанавливают размер ставок налога на имущество организаций. Она же не должна превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества максимальная ставка равна 1 процент: линии электропередач, трубопроводы, железнодорожные пути. В следующем году данная ставка может вырасти до 1,% процента.

Размер сбора, собственно, исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, что умножена на действующую по отношению к определенному плательщику – юридическому лицу ставку. Некоторые фирмы еще с 2014 года используют кадастровую стоимость своего имущества в виде базы по налогу. Информация о ней выдается в Российском реестре, ФНС или же на официальном сайте региона России.

Объекты не участвуют в налогообложении

Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует, какие объекты не участвуют в налогообложении:

Определяем порядок налоговой базы

Порядок налоговой базы регламентируется статье 376 НК РФ. Плательщик самостоятельно определяет налоговую базу.

Для того чтобы сделать расчет суммы налога на имущество в 2018 году, необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость налогооблагаемого объекта.

Остаточная стоимость имущества, это первичная стоимость движимого или недвижимого объекта за вычетом амортизации в результате эксплуатации.

Налог. база = Σ ст-ти на 1 число каждого месяца + ст-ть на крайний день в отч. пер. / 13

Чтобы корректно рассчитать среднегодовую стоимость, необходимо плюсовать стоимость имущества за вычетом амортизации на 1 число каждого месяца в отчетом году и разделить на количество месяцев в году и прибавим одну единицу (делится на 13).

Пример нахождения среднегодовой стоимости:

Рассчитаем налоговую базу по кварталам. У вас за каждый месяц в отчетном году рассчитаны суммы.

Расчет налоговой базы за 1 квартал: суммируются суммы с января по апрель, делим на 4.
Определение налоговой базы за 2 квартал (полугодие): суммируются суммы с января по июль текущего года, делится на 7.
За третий квартал (девять месяцев): суммируется с января по октябрь, полученную сумму делим на 10.
Годовой отчетный период: суммируем суммы с января по декабрь на первое число, плюс остаточную стоимость на конец декабря — 31 число и делим на 13.

Налоговая ставка для плательщиков

Установление налоговой ставки на имущество прописано в статье 380 Закона РФ. Максимальная ставка налога не должна составлять больше 2,2%.

В виду того, что налог на имущество является региональным, соответственно и размер ставки в каждом субъекте свой, но повторюсь не выше максимально установленной.

Налоговые льготы при уплате налога

Законодательством предусмотрены льготы для налогоплательщиков в рамках статьи 381 НК РФ. Рассчитывать на льготу при уплате налога с объекта в РФ могут следующие организации:

Фармацевтические учреждения, участвующие в производстве лекарственных препаратов в налогооблагаемом объекте;
Имущество, используется компаниями, связанными с религиозной деятельностью;
Имущество, используемое для лечения, реабилитации и других видов деятельности, связанных с инвалидами;
Организации, имеющие отношение к уголовной и исполнительной системе, которые используют имущества для возложения на них функций;
Имущество, используемое для адвокатской и юридической деятельности;
Имущество, используется для проведения научных работ.

Налог на недвижимость с 1 января 2020 года

По прогнозу аналитиков больше всего от смены базы налога с инвентаризационной на кадастровую пострадают не владельцы роскошного жилья, а собственники старых квартир в центральной части города. Для них налог вырастет аж в 8-10 раз. К примеру, для собственников недвижимости в новостройках в спальном районе налоговое бремя повысится в 1,5-2 раза.

вся недвижимость жилого типа;
незавершенное строительство жилого типа;
цельный недвижимый комплекс, имеющий хотя бы одно помещение жилого типа;
парковочное место и гаражное строение;
хозпостройки , построенные на земельном участке, отведенного под строительство дома, и занимающие площадь не более 50 квадратных метров.

Рекомендуем прочесть: Может Ли Ветеран Труда Получить Субсидию На Квартплату

Как рассчитывается налог на движимое имущество

НДИ платят организации, в которых задействована общая система налогообложения. Если компания работает в условиях ЕНВД или УСН, то она не платит НДИ. Там в сфере налогообложения имущества действует ст.378.2 НК РФ, в частности, так работают торговые и деловые центры.

Правила расчёта НДИ изложены в ст.382 НК РФ. Они составляют последовательность простых шагов.

Выделяются объекты, подлежащие налогообложению.
Определяется налоговая база (НБ), это среднегодовая стоимость.
Уточняется, можно ли применить льготу.
Выбирается ставка (СТ).

НДИ платится за год, в соответствии со ст. 379 НК РФ. Практикуются авансовые платежи (АП) для каждого квартала. Их всего 4.

АП = НБ х СТ

НДИ = НБ х СТ – (все 4 АП, уже оплаченные)

С имущества, которое пребывает в аренде, налог платит арендатор; при продаже ДИ фигурирует налог на прибыль, то есть, НДИ в этой операции не участвует.

Объекты, принадлежащие к 1-й и 2-й амортизационным группам, не облагаются НДИ. Под налогообложение подпадают объекты ДИ, срок эксплуатации которых составляет более 3 лет. Это 3-10 группы по Классификатору амортизационных групп.